Как оптимизировать налоги на производстве?

Анализируя производственную компания в контексте построения производственных процессов, влияющих на организацию управления и принятия управленческих решений, мы попытались спроектировать типовую структуру производственного бизнеса. Наиболее характерными элементами этого бизнеса является завод и торговый дом, эти элементы присутствуют почти во всех производственных конгломератах. На рисунке №1 изображено базовую модель организации производственного бизнеса.

05.09.18 ру - Как оптимизировать налоги на производстве?

Рисунок№1

Почему именно так выглядит базовая модель?

По нашему мнению, эта модель построения производственного бизнеса образовалась по причине двух факторов.

Во-первых, это управленческий фактор, который требует разделения бизнес-процессов производства и реализации продукции. Отделив сбыт от производства, появляется возможность более качественного управления, контроля, планирования.

Во-вторых, Украина имеет отрицательную историю коммуникации бизнеса с налоговыми органами, и это защитная функция. Владельцы бизнеса, строя такую структуру, часто пытаются защитить активы от рисков, которые несут налоговые органы.

Неоднозначность налогового законодательства дает повод для злоупотребления властью, налоговики часто насчитывают значительные суммы недоимок, штрафов, пени. В свою очередь, производственная компания вынуждена предпринимать различные юридические действия, направленные на отмену актов проверки, налоговых уведомлений, решений.

Случается, налоговая возбуждает уголовные дела против руководства компании, пытается арестовывать счета, имущество, то есть создает дополнительное давление.

Поэтому собственники, стараются избегать проблем с компанией, где сосредоточены активы (недвижимость, оборудование, оборудования и т.д.). Торговый дом служит буфером, где можно экспериментировать и осуществлять налоговую оптимизацию. В случае каких-либо "конфликтов" с кем угодно можно легко открыть новую компании и начать новую деятельность.

Торговый дом в производственном конгломерате играет несколько функций, таких как:

- управление: логистика, сбыт, маркетинг, тестирование новых образцов и прочее;
- налоговая оптимизация;
- генерация налички;

Анализируя судебную практику с участием производственных компаний, вырисовывается типичная картина, в которой торговый дом является основным участником налоговой оптимизации.

Обычно эти компании заключают договорные отношения с различными контрагентами. Этих контрагентов можно разделить на две группы – реальные клиенты-покупатели и компании оптимизаторы, которые помогают в получении валовых расходов, налогового кредита и наличных.

Как это обычно работает?

Завод продает свою продукцию торговому дому с минимальной наценкой, способной покрыть текущие расходы завода и иметь минимальную прибыль. Торговый дом продает продукцию по рыночной стоимости, как результат в компании возникает доход и обязательства уплаты налога на прибыль и НДС. Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, торговый дом заказывает услуги у разных компаний, стоимость этих услуг относит на расходы. В результате снижается налоговая нагрузка, появляется наличные, и, иногда, неучтенный товар, который можно продать за «кэш».

Через некоторое время эти компании-контрагенты, которые предоставляли услуги торговому дому по налоговой оптимизации, попадают в поле зрения правоохранительных органов. Начинается расследование, часто возбуждаются уголовные дела, начинаются допросы контрагентов, налоговая начинает встречные проверки, по результатам которых уменьшает валовые расходы по налогу на прибыль и аннулирует налоговые накладные, которые дают право на налоговый кредит по налогу на прибыль.

И так все по кругу, ничего не меняется почти 15 лет.

Далее, хочется представить модернизированную модель торгового бизнеса, которая позволяет оптимизировать налоговую нагрузку без тех последствий, которые возникают при использовании базовой модели.

На рисунке 2 изображено модернизированную модель построения производственного бизнеса.

05.09.18 6 ру - Как оптимизировать налоги на производстве?

Рисунок№2

В модернизированной модели появился корпоративный инвестиционный фонд (далее КИФ).

Для чего здесь КИФ?

КИФ является юридическим лицом, которое законодатель освободил от уплаты налога на прибыль предприятий, то есть КИФ не платит этого налога.

На основании п. 141.6.1. освобождаются от обложения налогом на прибыль средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного инвестиционного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т.д.).

КИФ должен стать владельцем производственного бизнеса и торгового дома для того, чтобы иметь возможность предоставлять займы этим компаниям. Также для защиты активов, лучше перевести все активы на КИФ.

Для чего все это нужно?

Во-первых, КИФ становится владельцем активов (движимое и недвижимое имущество, торговые марки, оборудование и прочее), которые ранее были в собственности завода и торгового дома. Это позволяет усилить контроль над этим имуществом со стороны акционера (участника). Акционер контролирует КИФ путем назначения наблюдательного совета, взаимодействует с КУА, которая управляет КИФом, а за деятельностью КУА следит Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку. Получается тройной контроль, гораздо надежнее, чем в обычной ООО.

Во-вторых, КИФ предоставляет % займы заводу и торговому дому, проценты за пользование этими займами, которые они платят в пользу КИФ, относятся на валовые расходы. Тоже самое происходит с активами, КИФ передает их в аренду заводу и торговому дому, они платят арендную плату, которая относится на валовые расходы.

Кроме всего этого КИФ генерирует доход, не подлежащий налогообложению, одновременно выполняется перераспределительная функция, то есть появляется возможность перераспределять средства между предприятиями холдинга.

Все это позволяет финансировать текущие расходы, инвестировать в новые проекты, также выплачивать дивиденды по ставке 9%. А в качестве бонуса – не принимать участие в уголовных делах, не ходить на допросы, не отменять налоговые решения и не делать много других вещей.

Возникает возможность заниматься бизнесом, повышать прибыльность, конкурентоспособность продукции.

Как всегда, решать Вам, как дальше действовать, все в ваших руках.

Финансовый эксперт, руководитель
ЧАО "Киевская финансовая группа"
Андрей Скуратовский