Как качественно оптимизировать налоги в торговле?

Каждый вид бизнеса имеет свои особенности и свою специфику. Торговый бизнес не исключение. Он отличается от строительного и производственного и требует индивидуального подхода при оптимизации налогов.

Давайте определимся с понятием, что такое оптимизация, как правильно ее внедрять и управлять ею.

Налоговая оптимизация – это комплекс мероприятий, направленный на применение налоговых льгот в действующем законодательстве для уменьшения налоговой нагрузки на текущую деятельность налогоплательщика.

Налоговая льгота – это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора; уплата плательщиком налога и сбора в меньшем размере при наличии определенных оснований (ст. 30 Налогового кодекса).

Право на применение льготы возникает у налогоплательщика с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения в течение всего срока ее действия.

Льготой по налогу на прибыль могут воспользоваться исключительно юридические лица, которые в соответствии с п. 133.1 ст. 131 Налогового кодекса являются плательщиками этого налога.

На основании п. 141.6.1. Налогового кодекса освобождаются от обложения налогом на прибыль средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т.д.).

Возникает вопрос, при чем тут корпоративный инвестиционный фонд (далее КИФ), если мы анализируем обычное общество, которое занимается торговлей или группу компаний, которые, как правило, имеют одну организационно-правовую форму – общество с ограниченной ответственностью?

Обычная модель построения торгового бизнеса изображена на рисунке №1. Физические лица владеют корпоративными правами обществ. Одно из них – внутренний поставщик. Второе – это производственная компания (продажа товаров под собственной ТМ, выпечка хлеба, кулинария и т.д.). Третья компания занимается торговлей. Как правило, эти компании не имеют права на налоговую льготу, предусмотренную Налоговым кодексом, поэтому используют так называемые "серые" методы для уменьшения налоговых обязательств.

05.09.18 1ру - Как качественно оптимизировать налоги в торговле?

Рисунок№1

Чтобы снизить налоговые обязательства, предприятия прибегают к различным методам и схемам. Часто снижение или уклонение от уплаты налогов осуществляется за счет:

• заключения соглашений с "серыми" компаниями о получении различных услуг, дающих право на уменьшение налоговой нагрузки;

• списания товаров на расходы, которые якобы испортились;

• сотрудничество с субъектами хозяйственной деятельности, находящихся на упрощенной системе налогообложения;

• манипуляции с амортизационными начислениями, которые относятся на валовые расходы;

• создание транзитных компаний, которые получают товар от поставщика по низкой цене, а продают его торговому предприятию дорого, прибыль не декларируется, предприятие исчезает.

Основными контрагентами в таких операциях выступают "серые" компании, которых, как правило, невозможно найти по адресу регистрации, руководитель часто не владеет информацией, какие операции он проводит, поскольку он номинальный. В результате возбуждаются уголовные дела налоговиками, доначисляются налоги, накладываются аресты на счета и имущество, и тому подобное.

Возникает вопрос, зачем все это делать, подвергать бизнес на конфликт с налоговыми органами? Это может привести к остановке деятельности, убыткам, потери репутации, трате времени на суды, адвокатов, следователей и прочее.

Если воспользоваться п. 141.6.1. Налогового кодекса, можно спокойно работать, регулировать налоговую нагрузку законно, увеличивая прибыль.

На рисунке №2 изображено модернизированную модель построения торгового бизнеса.

05.09.18 4 ру - Как качественно оптимизировать налоги в торговле?

Рисунок№2

Учредители (физические лица) становятся акционерами КИФ, а он выкупает корпоративные права на общества и становится единственным участником, и здесь появляются следующие возможности, которых раньше не было!

КИФ имеет право:

• выдавать процентные займы обществам, которыми он владеет, а проценты, уплаченные обществами за пользование займами, относятся к валовым расходам обществ;

• выкупать у обществ основные средства, оборудование, а затем передавать их обществам в аренду, арендные платежи тоже относятся к валовым расходам обществ;

• выкупать у обществ нематериальные активы (ТМ, интеллектуальную собственность) и тоже передавать в платное пользование обществам, которые платят арендные платежи и также имеют право отнести их к валовым расходам.

Отметим, что арендные платежи на КИФ не подлежат налогообложению налогом на прибыль согласно п. 141.6.1. Налогового кодекса. И другие доходы от инвестиционной деятельности КИФ тоже освобождены от налогообложения налогом на прибыль, то есть у акционеров возникает возможность реинвестировать средства в действующий бизнес или в другие проекты без налоговых обязательств.

Кроме того, в случае если акционеры КИФ принимают решение о выплате дивидендов, им придется оплатить лишь 9% НДФЛ. Напомним, что в случае с обычным предприятием при выплате дивидендов, сначала лицу нужно уплатить налог на прибыль 18%, а уже затем 5% налог на доходы физических лиц.

Решать, как всегда, Вам.

Финансовый эксперт,
руководитель ЧАО "Киевская финансовая группа",
Андрей Скуратовский